9 claves de la modificaci贸n Impuesto Sucesiones y donaciones Arag贸n.

9 claves de la modificaci贸n Impuesto Sucesiones y donaciones Arag贸n.

La modificaci贸n del Impuesto de Sucesiones y Donaciones de Arag贸n, operada por Ley聽10/2018, de 6 de septiembre, BOA de 20 de septiembre de 2018, entra en vigor el 1 de noviembre de 2018.

La Ley 10/2018, de modificaci贸n del impuesto sucesiones y donaciones de Arag贸n (de la que ya hablamos en su inicio de tramitaci贸n) entra en vigor el pr贸ximo 1 de noviembre de 2018 aplic谩ndose, por tanto, a aquellos hechos imponibles acaecidos a partir de esa fecha. La modificaci贸n del impuesto sucesiones en Arag贸n, que en principio, tiene como finalidad en los t茅rminos de su propio pre谩mbulo la eliminaci贸n de las diferencias impositivas entre diferentes comunidades aut贸nomas, se centra en 9 aspectos concretos que en la pr谩ctica suponen una considerable minoraci贸n de la presi贸n impositiva.

A continuaci贸n, pasamos a se帽alarte los 9 aspectos concretos de la modificaci贸n del impuesto de sucesiones y donaciones de Arag贸n .

1.陋 Nueva configuraci贸n de la tributaci贸n de la sucesi贸n empresarial.聽Se 聽abandona la v铆a de las reducciones estatales mejoradas y se introduce una reducci贸n propia聽de la Comunidad Aut贸noma de Arag贸n, incompatible con la estatal, por la adquisici贸n mortis聽causa de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades, o el valor de 聽derechos de usufructo sobre los mismos, por c贸nyuges y descendientes o, en su defecto,聽para ascendientes y colaterales hasta el tercer grado, con ciertos requisitos y condiciones, del聽99 por 100 del valor neto de aquellos incluido en la base imponible.
En consonancia con el signifcado y la relevancia del benefcio, el requisito del mantenimiento聽durante 5 a帽os se vincula a la permanencia de la actividad econ贸mica en el seno del聽grupo familiar y se desconecta de la obligaci贸n de mantener el valor econ贸mico de lo heredado.

2.陋 Se incrementa la reducci贸n prevista a favor del del c贸nyuge, los ascendientes y los descendientes del fallecido de 150.000 a 500.000 euros (de 175.000 a 575.000 euros en caso de discapacidad) y se elimina el requisito de patrimonio preexistente del contribuyente que antes, no pod铆a superar los聽402.678,11 euros. Adem谩s, se extiende a聽nietos y ulteriores descendientes del fallecido. Es esta sin duda, la modificaci贸n m谩s significativa del impuesto que permite su practica inaplicabilidad al conjunto de los aragoneses.

3.陋 Se introducen tres mejoras en las reducciones por adquisici贸n mortis causa de entidades聽empresariales, negocios profesionales o participaciones en las mismas, para causahabientes聽distintos del c贸nyuge o descendientes, y en las adquisiciones destinadas a la creaci贸n聽de empresa y empleo: la primera, incrementa la reducci贸n del 30 al 50 por 100 en la adquisici贸n聽gen茅rica de dichas entidades, negocios o participaciones; la segunda, aumenta la reducci贸n聽hasta el 70 por 100 cuando se trate de las llamadas 鈥渆ntidades de reducida dimensi贸n鈥澛燼 que se refere el Impuesto sobre Sociedades; y la tercera, en la reducci贸n por adquisiciones聽mortis causa destinadas a la creaci贸n de empresa o negocio simult谩neamente a la creaci贸n聽de empleo, con el objetivo de promover la labor del causahabiente emprendedor, igualmente聽se incrementa del 30 al 50 por 100.

4潞.-聽聽En la adquisici贸n mortis causa de la vivienda habitual de聽la persona fallecida se aplicar谩 como reducci贸n, con el car谩cter de mejora, en el 谩mbito de la Comunidad聽Aut贸noma de Arag贸n, 聽 un porcentaje del 100 por 100 sobre el valor de la vivienda, elev谩ndose聽el l铆mite hasta los 200.000 euros.

5潞.- Se produce una 聽mejora de la reducci贸n prevista en la actualidad en las adquisiciones聽sucesorias entre hermanos pues se eleva hasta 15.000 euros.

6潞.- Se crea una bonificaci贸n del 65 por 100 por la adquisici贸n de la vivienda habitual del聽fallecido siempre que el valor real de esta no supere los 300.000 euros.

7.陋 Se ampl铆a la bonificaci贸n para las donaciones a favor del c贸nyuge o hijos聽pues se aplica siempre que no supere lo donado la cifra de 500.000 euros.

8.陋 Se introduce en las donaciones a favor de los hijos del donante de dinero para la adquisici贸n de primera vivienda聽habitual, en聽alguno de los municipios de la Comunidad Aut贸noma de Arag贸n en ambos casos, que otorgar谩聽al donatario el derecho a la aplicaci贸n de una reducci贸n del 100 por 100 de la base imponible聽del impuesto, con un l铆mite de 250.000 euros, y siempre que el patrimonio preexistente聽del contribuyente no exceda de 100.000 euros. Esa reducci贸n tambi茅n podr谩 ser aplicada los hijos聽del donante en la adquisici贸n de vivienda habitual cuando hubieran perdido la primera vivienda聽habitual como consecuencia de la daci贸n en pago o de un procedimiento de ejecuci贸n聽hipotecaria y se encuentren en situaci贸n de vulnerabilidad por circunstancias socioecon贸micas. Si quieres profundizar en este aspecto, te recomendamos este enlace de RC Gesti贸n Juridica SL 聽(la donaci贸n de dinero para vivienda habitual)

9.陋 Por 煤ltimo, la ley extiende las consecuencias de la situaci贸n de conyugalidad, a efectos聽de aplicaci贸n de los benefcios fscales previstos para la misma, a los miembros de las parejas聽estables no casadas, seg煤n la terminolog铆a y regulaci贸n de nuestro C贸digo de Derecho Foral聽de Arag贸n y otras normas administrativas, eliminando as铆 una posible situaci贸n discriminatoria聽para aquellas uniones de hecho en las que existe una relaci贸n prolongada de afectividad聽y convivencialidad, an谩loga a la conyugal, entre sus miembros

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Nueva modificaci贸n del Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Arag贸n

Nueva modificaci贸n del Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Arag贸n

Modificaci贸n del Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Arag贸n

Mediante Consejo de Gobierno Extraordinario celebrado el d铆a 11 de mayo, viernes, el Gobierno de Arag贸n remite a las Cortes un nuevo texto normativo para la modificaci贸n Impuesto Sucesiones y Donaciones con la pretensi贸n de que el mismo sea objeto de aprobaci贸n por procedimiento de “lectura 煤nica” y en el que se modifican, principalmente, los l铆mites de la reducci贸n que se incrementan hasta los 500.000 鈧.

No obstante, la reforma remitida a las Cortes incide en otros elementos significativos de la configuraci贸n del impuesto de Sucesiones y Donaciones, que son los siguientes:

1陋. Se da nueva configuraci贸n a la tributaci贸n de la sucesi贸n empresarial.

Se introduce una reducci贸n聽propia de la Comunidad Aut贸noma de Arag贸n, incompatible con la estatal, por la聽adquisici贸n mortis causa de empresa individual, negocio profesional o participaciones en聽entidades en entidades no negociadas en mercados organizados, o el valor de derechos de聽usufructo sobre los mismos, por c贸nyuges y descendientes o, en su defecto, para聽ascendientes y colaterales hasta el tercer grado, con ciertos requisitos y condiciones, del聽99 por 100 del valor neto de aquellos incluido en la base imponible con el requisito de聽mantenimiento durante 5 a帽os a la permanencia de la actividad econ贸mica en el聽seno del grupo familiar y se desconecta de la obligaci贸n de mantener el valor econ贸mico聽de lo heredado.

 

2陋. Se modifica la reducci贸n propia aragonesa incrementando el limite y eliminando el requisito de patrimonio preexistente

La reducci贸n propia aragonesa a favor del c贸nyuge, ascendientes y descendientes, se聽modifica, por un lado, incrementando el importe l铆mite previsto a favor del c贸nyuge, los聽ascendientes y los descendientes del fallecido de 150.000 a 500.000 euros (de 175.000 a聽575.000 euros en caso de discapacidad); y por otro, eliminando el requisito seg煤n el cual聽el patrimonio preexistente del contribuyente no pod铆a exceder de 402.678,11 euros.聽Adem谩s, se extiende a nietos y ulteriores descendientes del fallecido.聽Sin duda, esta es la principal y m谩s reivindicada聽modificaci贸n impuesto sucesiones y donaciones de Arag贸n.

3陋.- Se introducen mejoras聽mejoras en las reducciones por adquisici贸n mortis causa de聽entidades empresariales, negocios profesionales o participaciones en las mismas, para聽causahabientes distintos del c贸nyuge o descendientes, y en las adquisiciones destinadas a聽la creaci贸n de empresa y empleo

4陋. La reducci贸n por la adquisici贸n mortis causa de la vivienda habitual se eleva a 200.000 鈧

La reducci贸n estatal prevista para la adquisici贸n mortis causa de la vivienda habitual聽de la persona fallecida se aplicar谩, con el car谩cter de mejora, en el 谩mbito de la聽Comunidad Aut贸noma de Arag贸n, con un porcentaje del 100 por 100 sobre el valor de la聽vivienda, elev谩ndose el l铆mite estatal a 200.000 euros.

5陋 Se establece una聽reducci贸n propia de la Comunidad Aut贸noma de Arag贸n para聽las donaciones a favor de los hijos del donante, de dinero para la adquisici贸n de primera聽vivienda habitual

Se introduce una nueva reducci贸n propia de la Comunidad Aut贸noma de Arag贸n para聽las donaciones a favor de los hijos del donante, de dinero para la adquisici贸n de primera聽vivienda habitual, o de un bien inmueble para su destino como primera vivienda habitual,聽en alguno de los municipios de la Comunidad Aut贸noma de Arag贸n en ambos casos, que聽otorgar谩 al donatario el derecho a la aplicaci贸n de una reducci贸n del 100 por 100 de la聽base imponible del impuesto, con un l铆mite de 250.000 euros, y siempre que el patrimonio 聽preexistente del contribuyente no exceda de 100.000 euros. Podr谩n 聽aplicarse esta聽reducci贸n los hijos del donante en la adquisici贸n de vivienda habitual cuando hubieran
perdido la primera vivienda habitual como consecuencia de la daci贸n en pago o de un聽procedimiento de ejecuci贸n hipotecaria y se encuentren en situaci贸n de vulnerabilidad por聽circunstancias socioecon贸micas.

6陋 Se modifica el r茅gimen fiscal de la fiducia aragonesa.

Se modifica radicalmente la tributaci贸n de la fiducia sucesoria,聽fijando el devengo del impuesto en el momento de la delaci贸n hereditaria. Se acompa帽a聽tal previsi贸n con unas obligaciones formales en consonancia con las de inventario que聽prev茅 nuestra norma foral. De modo alternativo, se da la opci贸n al administrador de la聽herencia de cumplir las obligaciones tributarias en el momento del fallecimiento,
regularizando la situaci贸n cuando se haya ejecutado totalmente el encargo.

7陋 La Ley extiende su r茅gimen a las parejas estables no casadas.

El proyecto normativo, de modificaci贸n del impuesto sucesiones y donaciones que ahora pasar谩 a Cortes de Arag贸n, pretende ser objeto de aprobaci贸n mediante el procedimiento de lectura 煤nica permitiendo de este modo su aplicaci贸n a partir del 1 de enero de 2019 聽para acallar, fundamentalmete, las cr铆ticas populares al r茅gimen del presente impuesto modificado a principio de la legislatura.

 

NOTA: EL 1 DE NOVIEMBRE DE 2018, HA ENTRADO EN VIGOR LA MODIFICACION DEL IMPUESTO DE LA QUE VERSABA ESTE POST … PUEDES VER C脫MO HA QUEDADO DEFINITIVAMENTE LA NORMATIVA EN ESTE POST: MODIFICACION DEL IMPUESTO DE SUCESIONES Y DONACIONES聽

 

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Coeficientes de actualizaci贸n de valores catastrales para 2018

Coeficientes de actualizaci贸n de valores catastrales para 2018

El 聽Real Decreto-ley 20/2017, de 29 de diciembre, por el que se prorrogan y聽aprueban diversas medidas tributarias y otras medidas urgentes en materia聽social, ante la ausencia de Presupuestos Generales del Estado para 2018, ha procedido a la actualizaci贸n de valores catastrales para 2018.

Como ya ocurriera para el ejercicio de 2017, a trav茅s del聽Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, la inexistencia de presupuestos generales del Estado para el ejercicio de 2018 ha requerido que el Gobierno, in extremis, lanzara la actualizaci贸n de valores catastrales para 2018, mediante la aprobaci贸n en el 煤ltimo Conejo de Ministros y su publicaci贸n el d铆a 30 de diciembre.

En los t茅rminos que se justifican en la norma, (Real Decreto-ley 20/2017):

“En cumplimiento de lo previsto en el art铆culo 32.2 de la Ley del Catastro Inmobiliario,聽que prev茅 su actualizaci贸n mediante la Ley de Presupuestos Generales del Estado, el聽art铆culo 1 incluye la aprobaci贸n de los coeficientes de actualizaci贸n de los valores聽catastrales para 2018. Dado que la medida tiene una repercusi贸n inmediata en el Impuesto聽sobre Bienes Inmuebles y que dicho Impuesto se devenga el 1 de enero de cada a帽o聽natural, resulta obligada la utilizaci贸n del mecanismo del Real Decreto-ley para que entre聽en vigor antes de dicha fecha. La medida resulta necesaria dado que contribuye a reforzar聽la financiaci贸n municipal, la consolidaci贸n fiscal y la estabilidad presupuestaria de las聽entidades locales, y a tal efecto ha sido solicitada por 1.830 municipios que cumplen los聽requisitos de aplicaci贸n de la Ley, que no podr铆an aprobar a tiempo nuevas ordenanzas聽fiscales para adaptar los tipos de gravamen en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, por聽lo que no ver铆an cumplidas las previsiones presupuestarias que hubieran realizado聽contando con dicha actualizaci贸n”

De este modo, los municipios que hubieran solicitado la actualizaci贸n del valor catastral para 2018 que se encuentran recogidos en la relaci贸n publicada en el BOE y a los que ya nos referimos en la entrada “Municipios con actualizaci贸n de valores para 2018”ver谩n incrementado el valor catastral para el ejercicio de 2018 en funci贸n de los coeficientes aprobados en funci贸n del momento en que se produjera la 煤ltima de las revisiones catastrales en el municipio del siguiente modo:

Esta, actualizaci贸n, consecuentemente y como hemos se帽alados en otras ocasiones supone, indirectamente la elevaci贸n de la cuota tributaria a soportar por el contribuyente que si bien queda justificada en el no siempre l贸gico encarecimiento de la vida (IPC) evita a los municipios tener que retocar el tipo impositivo para elevar la recaudaci贸n por el concepto de IBI.

 

 

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Coeficientes de actualizaci贸n de valores catastrales para 2018

Municipios con actualizaci贸n valores catastrales para 2018

La Orden HFP/885/2017, de 19 de septiembre, publciada en el BOE en fecha de 21 de septiembre de 2017, establece la relaci贸n聽de municipios a los que resultar谩n de aplicaci贸n los coeficientes de聽actualizaci贸n valores catastrales 2018 que establezca la Ley de Presupuestos聽Generales del Estado para ese a帽o.

En los t茅rminos ya examinados en entradas anteriores (“actualizaci贸n valores catastrales 2017”), el聽apartado 2 del art铆culo 32 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario,聽aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo, dispone que las leyes de聽presupuestos generales del Estado podr谩n actualizar los valores catastrales de los聽inmuebles urbanos de un mismo municipio por aplicaci贸n de coeficientes en funci贸n del聽a帽o de entrada en vigor de la correspondiente ponencia de valores del municipio.

A fin de atender la solicitud de los Ayuntamientos para la aplicaci贸n de dichos聽coeficientes en el a帽o 2018 es necesario que se cumplan los siguientes requisitos:

a) Que hayan transcurrido al menos cinco a帽os desde la entrada en vigor de los聽valores catastrales derivados del anterior procedimiento de valoraci贸n colectiva de car谩cter聽general. Es decir, la aplicaci贸n de coeficientes de actualizaci贸n para el a帽o 2018 requiere聽que el a帽o de entrada en vigor de la ponencia de valores de car谩cter general sea anterior聽a 2013.

b) Que se pongan de manifiesto diferencias sustanciales entre los valores de聽mercado y los que sirvieron de base para la determinaci贸n de los valores catastrales聽vigentes, siempre que afecten de modo homog茅neo al conjunto de usos, pol铆gonos, 谩reas聽o zonas existentes en el municipio.

c) Que la solicitud se comunique a la Direcci贸n General del Catastro antes del 31 de聽mayo.

Como consecuencia del rese帽ado procedimiento, la Orden da publicidad a los municipios que han optado por esa posibilidad de actualizaci贸n, lo cual como ya rese帽amos en anteriores entradas al respecto de este mismo tema (“actualizaci贸n valores catastrales 2017”)聽supone de facto el incremento de la recaudaci贸n municipal por IBI (y por tanto la presi贸n fiscal a los vecinos de esos municipios) no a trav茅s de la posible subida del tipo impositivo dentro de los m谩rgenes permitidos por la Ley de Haciendas Locales -medida peor vista-, sino a partir de la actualizaci贸n de la base imponible.

Puedes consultar aqu铆 los municipios afectados por la聽actualizaci贸n聽valores catastrales 2018

 

 

 

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El Constitucional declara inconstitucionalidad plusvalia caso venta a perdidas

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La Sentencia del Tribunal Constitucional de fecha 16 de febrero de 2017 (cuesti贸n de inconstitucionalidad 1012/2015) viene a determinar la inconstitucionalidad plusvalia en aquellos casos en los que existe venta con p茅rdidas al considerar que atenta contra la capacidad econ贸mica establecida como l铆mite a la contribuci贸n al sostenimiento de los gastos p煤blicos del art铆culo 31.1 de la Constituci贸n espa帽ola.

inconstitucionalidad plusvaliaAunque la sentencia 煤nicamente se centra en la declaraci贸n de inconstitucionalidad plusvalia en relaci贸n a la Norma Foral 聽16/1998 de 5 de julio, del Impuesto sobre el Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana del Territorio Hist贸rico de Gipuzkoa, la coincidencia regulatoria con el resto del territorio espa帽ol (texto Refundido de la Ley de Haciendas Locales), permite confirmar la inconstitucionalidad de someter a gravamen las ventas que se vienen produciendo en p茅rdidas y que, hasta ahora, y gracias a una configuraci贸n legal ficticia basada en el valora catastral del inmueble, se ven铆an manteniendo por los Ayuntamientos de todo el territorio espa帽ol.

Un examen somero de la sentencia permite efectuar las siguientes conclusiones acerca de la declaraci贸n (m谩s…)

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A pesar de las solicitudes formuladas por varias de las asociaciones de consumidores, los Ayuntamientos siguen sin efectuar cambios en sus ordenanzas fiscales reguladoras del impuesto sobre el incremento de los terrenos de naturaleza urbana -plusval铆a- obligando al ciudadano, fundamentalmente, respecto al tratamiento de la inexistencia de incremento patrimonial real en la venta de sus inmuebles, a acudir a los tribunales para la obtenci贸n de la devoluci贸n de las cantidades indebidamente abonadas.

Ordenanzas fiscales

Exist铆a alguna esperanza por las diferentes asociaciones de consumidores de nuestro pa铆s para, al hilo de las constantes sentencias que vienen a anular la liquidaci贸n del impuesto -para el caso de detrimentos patrimoniales como consecuencia de la venta- que durante los periodos de modificaci贸n de las Ordenanzas fiscales (finales de a帽o) se introdujeran por los diferentes Ayuntamientos modificaciones al texto de las mismas con vistas a su aplicaci贸n en 2017, 聽sobre todo en cuanto a la determinaci贸n como situaciones de no sujeci贸n en el caso de ventas producidas en perdidas. 聽 (m谩s…)

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